Daně a daňové přiznání v roce 2025: Přehled změn a povinností

Rok 2025 přináší několik důležitých změn a novinek v oblasti daní a daňových přiznání, které ovlivní podnikatele, zaměstnance i osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ). Abychom vám usnadnili orientaci v aktuální daňové legislativě, máme pro Vás klíčové informace, důležité termíny a rady, jak se na podání daňového přiznání připravit.

Daň z příjmu právnických osob

Jednou z klíčových změn, kterou podnikatelé pocítí v roce 2025, je zvýšení daně z příjmů právnických osob. Sazba byla již od roku 2024 navýšena z původních 19 % na 21 %, což se poprvé promítne v daňových přiznáních podávaných v roce 2025 za předchozí účetní období. Toto zvýšení ovlivní zejména firmy s vyššími příjmy, které tak budou muset počítat s vyšší daňovou povinností.

Daně z příjmů fyzických osob

Základní sazba daně z příjmů fyzických osob činí 15 % a vypočítává se ze základu daně, tedy z celkových příjmů po odečtení výdajů a odečitatelných položek. Na tuto částku lze následně uplatnit daňové slevy a zvýhodnění, které mohou daňovou povinnost snížit.

Pokud daňový základ překročí stanovený limit, uplatňuje se progresivní zdanění. Pro rok 2024 je hranice pro vyšší sazbu stanovena na 1 582 812 Kč, což odpovídá trojnásobku průměrné roční mzdy. Příjmy nad tuto částku podléhají vyšší 23% sazbě.

Například pokud má OSVČ za rok 2024 základ daně 2 000 000 Kč, vypočítá se daň následovně:

• Částka do 1 582 812 Kč se zdaní sazbou 15 %.
• Zbývající část 417 188 Kč (tj. částka nad limit) se zdaní sazbou 23 %.

Zvýšení limitu pro vyšší sazbu

Od ledna 2024 došlo ke zvýšení hranice, od které příjmy podléhají zvýšené sazbě 23 %. Tato hranice se odvíjí od 36násobku průměrné roční mzdy, která se každoročně zvyšuje:

• Limit pro rok 2024: 1 582 812 Kč.
• Limit pro rok 2025: 1 676 052 Kč.

Pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), které daní své příjmy za celý rok zpětně, platí v daňovém přiznání podaném v roce 2025 limit za rok 2024. Naopak zaměstnanci, kteří odvádějí zálohy z měsíční mzdy, uplatňují limit platný pro rok 2025.

Zdravotní a sociální pojištění

Zálohy na zdravotní a sociální pojištění pro OSVČ se každoročně navyšují podle růstu průměrné mzdy. V roce 2025 dochází k těmto změnám:

• Zdravotní pojištění: měsíční záloha vzrostla o 175 Kč na 3 143 Kč.
• Sociální pojištění: měsíční záloha vzrostla o 907 Kč na 4 759 Kč.

Paušální daň (pro OSVČ, které splňují podmínky jejího uplatnění) zahrnuje zálohy na zdravotní i sociální pojištění a daň z příjmů v jedné částce. V roce 2025 činí záloha pro první pásmo 8 716 Kč měsíčně. Druhé a třetí pásmo zahrnují vyšší zálohy, které odpovídají vyšším příjmům OSVČ.

Dohody o provedení práce a pracovní činnosti

Další novinkou od 1. ledna 2025 je změna u příjmů na základě dohod o provedení práce (DPP) a dohod o pracovní činnosti (DPČ).

• Dohoda o provedení práce (DPP): nově podléhají příjmy přesahující čtvrtinu průměrné mzdy (zaokrouhlené na celé pětistovky dolů) odvodům na sociální a zdravotní pojištění. Pro rok 2025 jde o limit 11 500 Kč měsíčně.
• Dohoda o pracovní činnosti (DPČ): limit pro odvody je navýšen na 4 500 Kč měsíčně.

Slevy na dani – omezení a změny

V roce 2024 byla zavedena významná omezení při uplatňování některých slev na dani a odečitatelných položek, což ovlivní daňové přiznání za rok 2024 podávané v roce 2025:

• Sleva pro studenty a školkovné byly od 1. 1. 2024 zrušena
• Sleva na manžela/manželku – nově lze tuto slevu uplatnit pouze v případě, že manžel/manželka (nebo registrovaný partner/partnerka) pečuje o dítě mladší 3 let ve společné domácnosti.
• Členské příspěvky a náklady na zkoušky – nelze již odečítat členské příspěvky pro odborové organizace ani náklady na zkoušky dalšího vzdělávání.
• Spoření na stáří – od roku 2024 je nově možné odečítat příspěvky na pojištění dlouhodobé péče a dlouhodobé investiční produkty, přičemž společný limit pro všechny produkty je stanoven na 48 000 Kč ročně.

Daňové přiznání v roce 2025

Daňové přiznání podávají OSVČ i zaměstnanci s vedlejšími příjmy nad 6 000 Kč. Existují však výjimky:

• OSVČ přihlášené k paušální dani nepodávají daňové přiznání, pokud nemají další příjmy (např. z DPP, DPČ nebo pronájmu).
• Daňové přiznání nepodávají osoby s příjmy do 50 000 Kč.

Termíny pro podání daňového přiznání:

• Do 1. dubna 2025: pro papírové přiznání.
• Do 2. května 2025: pro elektronické podání.
• Do 1. července 2025: pro přiznání podané daňovým poradcem.

Pokud vám vznikne přeplatek, finanční úřad vám ho vyplatí do 30 dnů od termínu podání přiznání.

Čekáte na přeplatek daně?

Nečekejte na peníze od státu. Můžete je mít po ruce hned od Cashbotu. Systém vydané faktury.

Více informací

Faktura vydaná

Cashbot zkrátí splatnost vašich faktur, vratek DPH i dotací, u kterých čekáte i měsíce. Peníze můžete mít už do 30 minut. A vrátit je stačí až za pár měsíců.

Přehledy pro zdravotní pojišťovnu a sociální zabezpečení

Po podání daňového přiznání jsou OSVČ povinny podat přehledy o příjmech a výdajích na:

• Zdravotní pojišťovnu. Přehled lze podat osobně nebo online na webu příslušné pojišťovny.
• Českou správu sociálního zabezpečení (ČSSZ). Přehled můžete podat elektronicky prostřednictvím ePortálu ČSSZ.

Přehledy je potřeba podat nejpozději měsíc po podání daňového přiznání.

Výjimka: OSVČ přihlášené k paušální dani tyto přehledy nepodávají.

Rok 2025 přináší změny, které se projeví ve vyšších odvodech pro OSVČ i zaměstnance, zpřísnění podmínek u daňových slev a nové limity pro dohody o provedení práce a pracovní činnosti. Při zpracování daňového přiznání je důležité pečlivě sledovat aktuální pravidla a termíny, aby nedošlo k chybám nebo zbytečným sankcím.

Autor článku

Kristýna Hrabcová

Marketingová koordinátorka společnosti Cashbot